（一）納稅人(rén)銷售貨物(wù)、勞務、有(yǒu)形動産租賃服務或者進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項另有(yǒu)規定外(wài)，稅率為(wèi)13%。
（二）納稅人(rén)銷售交通(tōng)運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用權，銷售或者進口下(xià)列貨物(wù)，稅率為(wèi)9%：
1、糧食等農(nóng)産品、食用植物(wù)油、食用鹽；
2、自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱水(shuǐ)、煤氣、石油液化(huà)氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用煤炭制品；
3、圖書(shū)、報紙、雜(zá)志(zhì)、音(yīn)像制品、電(diàn)子(zǐ)出版物(wù)；
4、飼料、化(huà)肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5、國(guó)務院規定的(de)其他(tā)貨物(wù)。 
（三）納稅人(rén)銷售服務、無形資産，除本條第一項、第二項、第五項另有(yǒu)規定外(wài)，稅率為(wèi)6%。
（四）納稅人(rén)出口貨物(wù)，稅率為(wèi)零；但(dàn)是，國(guó)務院另有(yǒu)規定的(de)除外(wài)。
（五）境內(nèi)單位和(hé)個(gè)人(rén)跨境銷售國(guó)務院規定範圍內(nèi)的(de)服務、無形資産，稅率為(wèi)零。稅率的(de)調整，由國(guó)務院決定。
納稅人(rén)兼營不同稅率的(de)項目，應當分别核算(suàn)不同稅率項目的(de)銷售額；未分别核算(suàn)銷售額的(de)，從(cóng)高(gāo)适用稅率。

 

 

1、以糧食為(wèi)原料加工(gōng)的(de)速凍食品、方便面、副食品和(hé)各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又(yòu)稱噴漿玉米皮）和(hé)玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)複烤廠(chǎng)烤制的(de)複烤煙(yān)葉。
4、農(nóng)業(yè)生(shēng)産者用自(zì)産的(de)茶青再經篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、幹燥、勻堆等工(gōng)序精制而成的(de)精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物(wù)的(de)茶和(hé)茶飲料。
5、各種水(shuǐ)果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的(de)果仁、堅果、碾磨後的(de)園藝植物(wù)（如胡椒粉、花(huā)椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的(de)水(shuǐ)産品和(hé)各類水(shuǐ)産品的(de)罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的(de)罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調制乳。
12、洗淨毛、洗淨絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人(rén)類日(rì)常生(shēng)活的(de)各種類型包裝的(de)日(rì)用衛生(shēng)用藥（如衛生(shēng)殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副産品為(wèi)原料加工(gōng)工(gōng)業(yè)産品的(de)機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機(jī)動漁船(chuán)、森林(lín)砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件(jiàn)。

 

 

 

增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)以及采用簡易計(jì)稅的(de)一般納稅人(rén)（見附件(jiàn)）計(jì)算(suàn)稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有(yǒu)4檔，0.5%，1%，3%和(hé)5%，一般是3%，除了财政部和(hé)國(guó)家(jiā)稅務總局另有(yǒu)規定的(de)。

附件(jiàn)：一般納稅人(rén)（可選擇）适用簡易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外(wài)合作(zuò)油（氣）田開(kāi)采的(de)原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）
2、銷售、出租2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前取得的(de)不動産。《營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關事(shì)項的(de)規定》（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
3、房(fáng)地(dì)産開(kāi)發企業(yè)出租、銷售自(zì)行開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目。房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目，是指《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》注明(míng)的(de)合同開(kāi)工(gōng)日(rì)期在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前的(de)房(fáng)地(dì)産項目。包括但(dàn)不限于：房(fáng)地(dì)産開(kāi)發企業(yè)中的(de)一般納稅人(rén)購入未完工(gōng)的(de)房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目繼續開(kāi)發後，以自(zì)己名義立項銷售的(de)不動産，屬于房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目。房(fáng)地(dì)産開(kāi)發企業(yè)中的(de)一般納稅人(rén)以圍填海(hǎi)方式取得土(tǔ)地(dì)并開(kāi)發的(de)房(fáng)地(dì)産項目，圍填海(hǎi)工(gōng)程《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》或建築工(gōng)程承包合同注明(míng)的(de)圍填海(hǎi)開(kāi)工(gōng)日(rì)期在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前的(de)，屬于房(fáng)地(dì)産老(lǎo)項目。（總局公告2019年(nián)第31号，财稅〔2016〕68号、财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2、國(guó)家(jiā)稅務總局公告2020年(nián)第2号）
4、2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前簽訂的(de)不動産融資租賃合同。（财稅〔2016〕47号  ）
5、以2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前取得的(de)不動産提供的(de)融資租賃服務。（财稅〔2016〕47号  ）
6、轉讓2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前取得的(de)土(tǔ)地(dì)使用權。（财稅〔2016〕47号  ）
7、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的(de)。（财稅〔2016〕47号 ，财稅〔2016〕68号）
8、收取試點前開(kāi)工(gōng)的(de)一級公路(lù)、二級公路(lù)、橋、閘通(tōng)行費(fèi)。（财稅〔2016〕47号 ）
9、提供人(rén)力資源外(wài)包服務。（财稅〔2016〕47号  ）
（二）3%征收率
1、銷售自(zì)産的(de)用微(wēi)生(shēng)物(wù)、微(wēi)生(shēng)物(wù)代謝(xiè)産物(wù)、動物(wù)毒素、人(rén)或動物(wù)的(de)血液或組織制成的(de)生(shēng)物(wù)制品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号 ） 
2、寄售商店代銷寄售物(wù)品（包括居民(mín)個(gè)人(rén)寄售的(de)物(wù)品在內(nèi)）。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号） 
3、典當業(yè)銷售死當物(wù)品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
4、銷售自(zì)産的(de)縣級及縣級以下(xià)小(xiǎo)型水(shuǐ)力發電(diàn)單位生(shēng)産的(de)電(diàn)力。财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号） 
5、銷售自(zì)産的(de)自(zì)來(lái)水(shuǐ)。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号） 
6、銷售自(zì)産的(de)建築用和(hé)生(shēng)産建築材料所用的(de)砂、土(tǔ)、石料。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号） 
7、銷售自(zì)産的(de)以自(zì)己采掘的(de)砂、土(tǔ)、石料或其他(tā)礦物(wù)連續生(shēng)産的(de)磚、瓦、石灰（不含粘土(tǔ)實心磚、瓦）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号） 

8、銷售自(zì)産的(de)商品混凝土(tǔ)（僅限于以水(shuǐ)泥為(wèi)原料生(shēng)産的(de)水(shuǐ)泥混凝土(tǔ)）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
9、單采血漿站銷售非臨床用人(rén)體(tǐ)血液。（國(guó)稅函〔2009〕456号，總局公告2014年(nián)第36号 ）
10、藥品經營企業(yè)銷售生(shēng)物(wù)制品。（總局公告〔2012〕20号）
11、光(guāng)伏發電(diàn)項目發電(diàn)戶銷售電(diàn)力産品。（總局公告2014年(nián)第32号）
12、獸用藥品經營企業(yè)銷售獸用生(shēng)物(wù)制品。（總局公告2016年(nián)第8号）
13、銷售自(zì)己使用過的(de)固定資産，适用簡易辦法依照(zhào)3%征收率減按2%征收增值稅政策的(de)，可以放(fàng)棄減稅，按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發票(piào)。（總局公告2015年(nián)第90号）
14、公共交通(tōng)運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地(dì)鐵(tiě)、城(chéng)市(shì)輕軌、出租車、長(cháng)途客運、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關事(shì)項的(de)規定》（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
15、經認定的(de)動漫企業(yè)為(wèi)開(kāi)發動漫産品提供的(de)服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權。《營業(yè)稅改征增值稅試點有(yǒu)關事(shì)項的(de)規定》（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
16、電(diàn)影放(fàng)映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和(hé)文(wén)化(huà)體(tǐ)育服務（含納稅人(rén)在遊覽場(chǎng)所經營索道(dào)、擺渡車、電(diàn)瓶車、遊船(chuán)等取得的(de)收入）。（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2，财稅〔2016〕140号）
17、以納入營改增試點之日(rì)前取得的(de)有(yǒu)形動産為(wèi)标的(de)物(wù)提供的(de)經營租賃服務。（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
18、納入營改增試點之日(rì)前簽訂的(de)尚未執行完畢的(de)有(yǒu)形動産租賃合同。（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
19、公路(lù)經營企業(yè)收取試點前開(kāi)工(gōng)的(de)高(gāo)速公路(lù)的(de)車輛(liàng)通(tōng)行費(fèi)。（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
20、中國(guó)農(nóng)業(yè)發展銀行總行及其各分支機(jī)構提供涉農(nóng)貸款取得的(de)利息收入。（财稅〔2016〕39号）
21、農(nóng)村(cūn)信用社、村(cūn)鎮銀行、農(nóng)村(cūn)資金(jīn)互助社、由銀行業(yè)機(jī)構全資發起設立的(de)貸款公司、法人(rén)機(jī)構在縣（縣級市(shì)、區(qū)、旗）及縣以下(xià)地(dì)區(qū)的(de)農(nóng)村(cūn)合作(zuò)銀行和(hé)農(nóng)村(cūn)商業(yè)銀行提供金(jīn)融服務收入。（财稅〔2016〕46号 ）
22、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金(jīn)融事(shì)業(yè)部”改革試點的(de)各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)分行下(xià)轄的(de)縣域支行和(hé)新疆生(shēng)産建設兵(bīng)團分行下(xià)轄的(de)縣域支行（也稱縣事(shì)業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村(cūn)企業(yè)和(hé)農(nóng)村(cūn)各類組織貸款取得的(de)利息收入。（财稅〔2016〕46号）
23、提供非學曆教育服務。（财稅〔2016〕68号）
24、提供教育輔助服務。（财稅〔2016〕140号）
25、非企業(yè)性單位中的(de)一般納稅人(rén)提供的(de)研發和(hé)技(jì)術服務、信息技(jì)術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技(jì)術、著作(zuò)權等無形資産。（财稅〔2016〕140号）
26、非企業(yè)性單位中的(de)一般納稅人(rén)提供技(jì)術轉讓、技(jì)術開(kāi)發和(hé)與之相(xiàng)關的(de)技(jì)術咨詢、技(jì)術服務。（财稅〔2016〕140号）
27、提供物(wù)業(yè)管理(lǐ)服務的(de)納稅人(rén)，向服務接受方收取的(de)自(zì)來(lái)水(shuǐ)水(shuǐ)費(fèi)，以扣除其對(duì)外(wài)支付的(de)自(zì)來(lái)水(shuǐ)水(shuǐ)費(fèi)後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。（總局公告2016年(nián)第54号）
28、以清包工(gōng)方式提供、為(wèi)甲供工(gōng)程提供的(de)、為(wèi)建築工(gōng)程老(lǎo)項目提供的(de)建築服務；建築工(gōng)程老(lǎo)項目，是指：①《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》注明(míng)的(de)合同開(kāi)工(gōng)日(rì)期在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前的(de)建築工(gōng)程項目；②未取得《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》的(de)，建築工(gōng)程承包合同注明(míng)的(de)開(kāi)工(gōng)日(rì)期在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前的(de)建築工(gōng)程項目；③《建築工(gōng)程施工(gōng)許可證》未注明(míng)合同開(kāi)工(gōng)日(rì)期，但(dàn)建築工(gōng)程承包合同注明(míng)的(de)開(kāi)工(gōng)日(rì)期在2016年(nián)4月(yuè)30日(rì)前的(de)建築工(gōng)程項目；（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
29、納稅人(rén)銷售活動闆房(fáng)、機(jī)器(qì)設備、鋼結構件(jiàn)等自(zì)産貨物(wù)的(de)同時(shí)提供建築、安裝服務，應分别核算(suàn)貨物(wù)和(hé)建築服務的(de)銷售額，分别适用不同的(de)稅率或者征收率。（總局公告2017年(nián)11号）
30、建築工(gōng)程總承包單位為(wèi)房(fáng)屋建築的(de)地(dì)基與基礎、主體(tǐ)結構提供工(gōng)程服務，建設單位自(zì)行采購全部或部分鋼材、混凝土(tǔ)、砌體(tǐ)材料、預制構件(jiàn)的(de)，适用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（财稅〔2017〕58号）
31、銷售自(zì)産、外(wài)購機(jī)器(qì)設備的(de)同時(shí)提供安裝服務，已分别核算(suàn)機(jī)器(qì)設備和(hé)安裝服務的(de)銷售額，安裝服務可以按照(zhào)甲供工(gōng)程選擇适用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2018年(nián)第42号）
32、資管産品管理(lǐ)人(rén)運營資管産品過程中發生(shēng)的(de)增值稅應稅行為(wèi)，暫适用簡易計(jì)稅方法，按照(zhào)3%的(de)征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）
33、自(zì)2018年(nián)5月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)生(shēng)産銷售和(hé)批發、零售抗癌藥品，可選擇按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。（财稅〔2018〕47号）
34、自(zì)2018年(nián)7月(yuè)1日(rì)至2020年(nián)12月(yuè)31日(rì),對(duì)中國(guó)郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金(jīn)融事(shì)業(yè)部”改革的(de)各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì)、計(jì)劃單列市(shì)分行下(xià)轄的(de)縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村(cūn)企業(yè)和(hé)農(nóng)村(cūn)各類組織貸款（具體(tǐ)貸款業(yè)務清單見附件(jiàn)）取得的(de)利息收入，可以選擇适用簡易計(jì)稅方法按照(zhào)3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。（ 财稅〔2018〕97号）
35、一般納稅人(rén)提供的(de)城(chéng)市(shì)電(diàn)影放(fàng)映服務，可以按現(xiàn)行政策規定，選擇按照(zhào)簡易計(jì)稅辦法計(jì)算(suàn)繳納增值稅。(财稅〔2019〕17号)

36、自(zì)2019年(nián)3月(yuè)1日(rì)起，增值稅一般納稅人(rén)生(shēng)産銷售和(hé)批發、零售罕見病藥品，可選擇按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。上(shàng)述納稅人(rén)選擇簡易辦法計(jì)算(suàn)繳納增值稅後，36個(gè)月(yuè)內(nèi)不得變更。（财稅〔2019〕24号）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年(nián)12月(yuè)31日(rì)以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的(de)納稅人(rén)，銷售自(zì)己使用過的(de)2008年(nián)12月(yuè)31日(rì)以前購進或者自(zì)制的(de)固定資産。 （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号）
2、2008年(nián)12月(yuè)31日(rì)以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的(de)納稅人(rén)，銷售自(zì)己使用過的(de)在本地(dì)區(qū)擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自(zì)制的(de)固定資産。  （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号 ）
3、銷售自(zì)己使用過的(de)屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的(de)固定資産。 （财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号)
4、納稅人(rén)銷售舊(jiù)貨。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
5、納稅人(rén)購進或者自(zì)制固定資産時(shí)為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，認定為(wèi)一般納稅人(rén)後銷售該固定資産（總局公告2012年(nián)1号 ，總局公告2014年(nián)第36号）
6、發生(shēng)按照(zhào)簡易辦法征收增值稅應稅行為(wèi)，銷售其按照(zhào)規定不得抵扣進項稅額的(de)固定資産。（總局公告2012年(nián)1号 ，總局公告2014年(nián)第36号 ）
7、銷售自(zì)己使用過的(de)、納入營改增試點之日(rì)前取得的(de)固定資産，按照(zhào)現(xiàn)行舊(jiù)貨相(xiàng)關增值稅政策執行。（财稅〔2016〕36号附件(jiàn)2）
（四）減按0.5%征收
自(zì)2020年(nián)5月(yuè)1日(rì)至2023年(nián)12月(yuè)31日(rì)，從(cóng)事(shì)二手車經銷的(de)納稅人(rén)銷售其收購的(de)二手車，由原按照(zhào)簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為(wèi)減按0.5%征收增值稅，并按下(xià)列公式計(jì)算(suàn)銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（财政部 稅務總局公告2020年(nián)第17号，國(guó)家(jiā)稅務總局公告2020年(nián)第9号）
（五）按照(zhào)5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體(tǐ)工(gōng)商戶和(hé)其他(tā)個(gè)人(rén)出租住房(fáng)減按1.5%計(jì)算(suàn)應納稅額。(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2016年(nián)第16号)
（六）應當适用（非可選擇）簡易計(jì)稅：
1、提供物(wù)業(yè)管理(lǐ)服務的(de)納稅人(rén)，向服務接受方收取的(de)自(zì)來(lái)水(shuǐ)水(shuǐ)費(fèi)，以扣除其對(duì)外(wài)支付的(de)自(zì)來(lái)水(shuǐ)水(shuǐ)費(fèi)後的(de)餘額為(wèi)銷售額，按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依3%的(de)征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅。（總局公告2016年(nián)第54号）
2、建築工(gōng)程總承包單位為(wèi)房(fáng)屋建築的(de)地(dì)基與基礎、主體(tǐ)結構提供工(gōng)程服務，建設單位自(zì)行采購全部或部分鋼材、混凝土(tǔ)、砌體(tǐ)材料、預制構件(jiàn)的(de)，适用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（财稅〔2017〕58号）
3、資管産品管理(lǐ)人(rén)運營資管産品過程中發生(shēng)的(de)增值稅應稅行為(wèi)，暫适用簡易計(jì)稅方法，按照(zhào)3%的(de)征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）
4、中外(wài)合作(zuò)油（氣）田開(kāi)采的(de)原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）
5、納稅人(rén)銷售舊(jiù)貨，按照(zhào)簡易辦法依照(zhào)3%征收率減半征收增值稅。（财稅〔2009〕9号）
6.一般納稅人(rén)銷售貨物(wù)屬于下(xià)列情形之一的(de)，暫按簡易辦法依照(zhào)3%征收率計(jì)算(suàn)繳納增值稅：          

 

（1） 寄售商店代銷寄售物(wù)品 (包括居民(mín)個(gè)人(rén)寄售的(de)物(wù)品在內(nèi)) ；     

（2）典當業(yè)銷售死當物(wù)品；